+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Особенности заполнения 2-НДФЛ в 2019 году

Содержание

Заполняем новую форму 2-НДФЛ: возврат налога, задолженность по зарплате, изменение персональных сведений

Особенности заполнения 2-НДФЛ в 2019 году

Заполняем новую форму 2-НДФЛ: возврат налога, задолженность по зарплате, изменение персональных сведений ​Алексей Крайнев, 20 марта 20 марта 2019

До 1 апреля налоговые агенты должны отчитаться о доходах физлиц за 2018 год по новой форме 2-НДФЛ.

Новая форма оказалась сложнее предыдущей, которая практически в неизменном виде просуществовала с 2001 года. Не удивительно, что на практике заполнение обновленной справки 2-НДФЛ вызывает множество вопросов. Причем, даже в тех случаях, которые казались очевидными при формировании отчетности по прежней форме.

Ответы на самые распространенные вопросы — в нашей сегодняшней статье.

В новой справке 2-НДФЛ есть три раздела и одно приложение, предназначенное для расшифровки данных о доходах и вычетах по месяцам (в прежней форме было пять разделов без приложения). Соответственно, появился новый Порядок заполнения справки о доходах и суммах налога физического лица (утв.

приказом ФНС России от 02.10.18 № ММВ-7-11/566@; далее — Порядок заполнения новой формы 2-НДФЛ). Обратите внимание: общие правила составления справки 2-НДФЛ рассмотрены в статье «2-НДФЛ с 2019 года: инструкция по заполнению той справки о доходах физлица, которая сдается в инспекцию».

 

Возврат излишне удержанного НДФЛ

Теперь перейдем к практическим вопросам заполнения новой формы 2-НДФЛ. Начнем с вопроса о том, как отразить в справке излишне удержанные суммы налога, которые были возвращены физлицу в течение года. Такая ситуация может возникнуть из-за ошибок, допущенных налоговым агентом, и по другим причинам.

Так, работодатель обязан вернуть НДФЛ сотруднику, который принес уведомление, подтверждающее право на имущественный вычет (возвращается налог, удержанный с начала года; подробнее см. «Работник обратился за получением имущественного или социального вычета по месту работы: что должен сделать бухгалтер»).

Также право на возврат налога имеют иностранцы, работающие по патенту (возвращается налог, удержанный с момента приема на работу, до момента получения от ИФНС подтверждения права на зачет авансовых платежей).

Независимо от основания возврата НДФЛ, у налоговых агентов возникает один и тот же вопрос: как правильно заполнить раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» справки 2-НДФЛ по этим сотрудникам? Указывать ли возвращенный налог в составе удержанных и перечисленных сумм? Чтобы ответить на эти вопросы, проанализируем общие положения Порядка заполнения новой формы 2-НДФЛ. Так, в пункте 1.2 этого Порядка сказано, что справка 2-НДФЛ составляется налоговым агентом на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета. При этом сама форма справки содержит поле для указания даты ее составления. Совместив эти два положения, получим следующее правило: все показатели справки 2-НДФЛ формируются на основании данных регистров налогового учета, определенных на дату, указанную в поле «дата» этой справки. Теперь применим это правило к нашей ситуации. Если справка о доходах составляется после фактического возврата налогоплательщику излишне удержанного НДФЛ, то все показатели в ней нужно отражать с учетом произведенных корректировок. А значит, в полях «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» раздела 2 справки сумма НДФЛ, возвращенная налогоплательщику, не указывается. Другими словами, после того, как налог возвращен физлицу, для целей составления справки 2-НДФЛ эта сумма уже не считается удержанной и перечисленной.  

Если же справка о доходах заполняется до момента перечисления налогоплательщику излишне удержанного НДФЛ, то соответствующую сумму необходимо учесть при формировании показателей по полям «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная». Также эту сумму следует отразить в поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» раздела 2 справки.

А уже после возврата НДФЛ налогоплательщику работодатель должен будет представить уточненную справку о доходах. Отметим, что в части представления «уточненок» правила не поменялись, поэтому можно руководствоваться прежними разъяснениями чиновников (письмо ФНС России от 13.09.12 № АС-4-3/15317; см.

«ФНС разъяснила, как заполнить уточненную справку 2-НДФЛ в случае возврата бывшему работнику излишне удержанного налога»).

Начисленная, но не выплаченная зарплата

Отдельный блок вопросов касается ситуаций, когда в справке 2-НДФЛ нужно отразить начисления, по которым фактической выдачи (перечисления) денег не произошло.

Это могут быть как случаи задержки выплаты зарплаты по вине работодателя (нехватка средств и т.п.

), так и случаи, когда выдать деньги не получилось по вине работника, который просто не явился за расчетом. Рассмотрим конкретные ситуации.

В связи с финансовыми трудностями, которые возникли в организации в 2018 году, последняя выдача заработной платы состоялась в июне 2018 года. Все последующие суммы зарплаты начислялись, но не выплачивались. Как отразить невыплаченные суммы в справке 2-НДФЛ?

В Порядке заполнения новой формы 2-НДФЛ неоднократно упоминается, что доход отражается в том месяце, когда он считается фактически полученным (п. 4.1, 4.3, 4.11, 6.1, 6.2 и 6.8 Порядка). А дата фактического получения дохода для целей НДФЛ определяется на основании положений статьи 223 НК РФ.

Напомним, что нормы статьи 223 НК РФ следовало применять и при заполнении прежней формы 2-НДФЛ, где также говорилось об отражении дохода в месяце фактического получения. Этот вывод подтвержден, в частности, в письмах ФНС России от 01.08.16 № БС-4-11/13984@ (ответ на вопрос № 12) и от 02.03.15 № БС-4-11/3283 (см.

«ФНС уточнила, как отразить в 2-НФДЛ зарплату за прошлый год, выплаченную в 2015 году»).

Соответственно, чтобы понять, как отразить в справке 2-НДФЛ начисленную, но невыплаченную заработную плату, нужно обратиться к правилам статьи 223 НК РФ.

Пункт 2 этой статьи гласит, что доход в виде оплаты труда, выплаченный не в связи с увольнением работника, признается фактически полученным в последний день месяца, за который начислена заработная плата.

Следовательно, суммы зарплаты включаются в справку 2-НДФЛ в тех периодах (месяцах), за которые они начислены. При этом дата фактического перечисления (выдачи) денег значения не имеет.

Также нужно учитывать, погашена ли соответствующая задолженность на дату формирования справки 2-НДФЛ. На основании пункта 4 статьи 226 НК РФ удержание исчисленного НДФЛ осуществляется из выплачиваемых сумм.

А значит, до момента выплаты (перечисления) заработной платы обязанность по удержанию исчисленного НДФЛ не возникает (при условии, что до этого момента сотруднику не выплачивались иные доходы в денежной форме).

Соответственно, если справка 2-НДФЛ формируется после того, как была погашена задолженность по заработной плате, значит, исчисленный по этим суммам налог уже удержан и перечислен в бюджет. Поэтому справка заполняется в обычном порядке, как если бы зарплата была выплачена своевременно.

А именно: сумма удержанного при погашении задолженности налога учитывается при формировании показателей по полям «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» раздела 2 справки. Но если на дату формирования 2-НДФЛ задолженность перед работником еще не погашена, то порядок заполнения справки будет немного другой.

Суммы начисленной зарплаты в этом случае тоже отражаются в приложении к справке 2-НДФЛ за соответствующие месяцы (вне зависимости от даты погашения долга).

Следовательно, эти суммы участвуют в формировании показателей по полям «Общая сумма дохода» и «Налоговая база», а исчисленный с этих сумм налог включается в показатель по полю «Сумма налога исчисленная» раздела 2 справки. Но так как на дату составления справки зарплата не была перечислена, а налог не был удержан, то сумма НДФЛ попадает не в поля «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная», а в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 2 справки.

После того, как задолженность будет ликвидирована, налоговому агенту придется подать корректирующие справки о доходах за 2018 год.

Если погашен весь долг по зарплате, то в уточненных справках в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» ставится ноль («0»), а сумма, которая была указана в этом поле в первоначальной справке, отображается в полях «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная».

А если долг по зарплате выплачен частично, то на соответствующие суммы НДФЛ уменьшается показатель в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» и увеличиваются показатели по строкам «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная».

При дальнейшем погашении задолженности нужно будет сдать повторные уточненные справки 2-НДФЛ. Напомним, что и ранее в подобной ситуации следовало представлять «уточненки» (письма ФНС России от 13.09.12 № АС-4-3/15317 и от 02.03.15 № БС-4-11/3283).
Обратите внимание: суммы задолженности по заработной плате за 2018 год, фактически перечисленные (выплаченные) в 2019 году, в справках 2-НДФЛ за 2019 год не отражаются. Это следует из упомянутых выше пунктов 4.1, 4.3, 4.11, 6.1, 6.2 и 6.8 Порядка заполнения новой формы 2-НДФЛ.

Работник был уволен в ноябре 2018 года. Но поскольку он не явился на работу за получением расчета, компенсация за неиспользуемый отпуск и зарплата за ноябрь 2018 года были депонированы. Данные суммы были выданы уволенному сотруднику только в марте 2019 года. В справках за какие периоды нужно указать эти выплаты?

В данном случае нужно снова обратиться к положениям статьи 223 НК РФ. В пункте 2 этой статьи сказано: в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца, датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который был начислен доход.

Значит, в описанной ситуации сумма депонированной заработной платы попадет в справку 2-НДФЛ за 2018 год. В приложении к этой справке указанную сумму следует отразить в ноябре.

А порядок заполнения раздела 2 справки будет зависеть от даты ее формирования: до выплаты депонированной суммы зарплаты или после.

А вот с компенсацией за неиспользованный отпуск ситуация другая. Для такой компенсации в статье 223 НК РФ не предусмотрено специальных правил определения даты фактического получения дохода. А значит, применяется общее правила для дохода в денежной форме: такой доход считается фактически полученным в день выплаты (перечисления) денег (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В нашем случае компенсация за неиспользованный отпуск была выплачена в марте 2019 года. Следовательно, эту сумму нужно отразить в справке 2-НДФЛ за 2019 год.

Изменение паспортных данных и иных сведений о физлице

Следующий блок вопросов связан с изменениями паспортных и иных данных о физическом лице, в отношении которого подаются сведения о доходах.

Речь идет о получении новых документов, удостоверяющих личность, смене фамилии, гражданства, и т.п.

 Причем, эти изменения могут происходить как в том периоде, за который составляется справка 2-НДФЛ, так и после его окончания, но до момента формирования отчета. Приведем примеры таких ситуаций.

В феврале 2019 года сотрудница получила новый паспорт в связи с достижением 45-летнего возраста. Реквизиты какого документа — старого или нового — надо указать в справке 2-НДФЛ, которая сдается в марте этого года?

Порядок заполнения новой формы 2-НДФЛ не содержит прямого ответа на данный вопрос. В то же время в пункте 3.

3 этого Порядка сказано, что в полях «Фамилия», «Имя», «Отчество» раздела 1 справки 2-НДФЛ указываются фамилия, имя и отчество физического лица — налогоплательщика, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

При этом реквизиты данного документа приводятся в поле «Серия и номер» раздела 1 справки. Одновременно, как уже упоминалось, форма справки 2-НДФЛ содержит поле для указания даты ее составления.

Исходя из этих положений, можно сделать вывод о том, что соответствующие показатели справки о доходах формируются на основании документов, актуальных по состоянию на дату, отображенную в поле «дата».

Поэтому если справка 2-НДФЛ составляется уже после того, как от сотрудника получены сведения о новом документе, удостоверяющем личность, то в ней нужно указать реквизиты именного нового паспорта. Заметим, что подобные разъяснения чиновники давали и в отношении прежней формы 2-НДФЛ (письма ФНС России от 29.12.

17 № ГД-4-11/26889@ и от 27.03.18 № ГД-4-11/5667@; см.  «2-НДФЛ при смене фамилии: как заполнить «уточненку»»).

В сентябре 2018 года один из сотрудников организации получил гражданство РФ. Надо ли внести в справку 2-НДФЛ за 2018 год реквизиты нового документа, удостоверяющего личность?

В этом случае надо действовать по аналогии с предыдущей ситуацией. То есть налоговому агенту нужно исходить из того, что все показатели справки 2-НДФЛ формируются на основании данных регистров налогового учета и документов, действительных по состоянию на дату, указанную в поле «дата» этой справки. В рассматриваемом случае справка о доходах составляется уже после того, как в бухгалтерию поступила информация об обретении сотрудником гражданства РФ. Следовательно, в эту справку вносятся реквизиты нового документа, удостоверяющего личность (российского паспорта). При этом в поле «Гражданство (код страны)» указывается, что сотрудник является гражданином РФ. В связи с тем, что меняется сразу несколько показателей, может возникнуть вопрос о том, надо ли представить две справки 2-НДФЛ. На самом деле, следует сдать только одну справку.

Обоснование простое: в подобной ситуации представление двух справок 2-НДФЛ за один и тот же налоговый период одним и тем же налоговым агентом в отношении одного и того же физического лица законодательством не предусмотрено.

Обратите внимание: при сдаче 2-НДФЛ наиболее комфортно будут чувствовать себя те налоговые агенты, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности «Контур.Экстерн»).

Там установлены актуальные проверочные программы, которые используются при приеме отчетности на стороне инспекции. Причем, эти программы обновляются автоматически, без участия пользователя.

Если данные, которые ввел налоговый агент, не соответствуют актуальным кодам и контрольным соотношениям ФНС, система обязательно предупредит об этом бухгалтера и подскажет ему, как можно исправить ошибки.

Обсудить на форуме (2)РаспечататьВ закладки

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2019/3/14463

Новая форма 2-НДФЛ с 2019 г. – образец заполнения | Контур.НДС+

Особенности заполнения 2-НДФЛ в 2019 году

Новую форму 2-НДФЛ налоговая утвердила 2 октября 2018 года своим приказом № ММВ-7-11/566@. Сдавать ее предстоит уже совсем скоро, поскольку именно на этом бланке нужно будет предоставить справку за 2018 год. Расскажем, как это правильно сделать.

Кратко об основных изменениях

Новая форма включает два листа, в том числе Приложение. Напомним, раньше она состояла из одного листа. К слову, старая форма вовсе не исчезла — теперь она применяется для выдачи работникам организации. А вот в налоговый орган сдавать придется 2-НДФЛ на новом бланке. Именно его и рассмотрим далее.

Также внесли изменения в порядок сдачи формы при реорганизации. «Исходная» компания должна сдать 2-НДФЛ до реорганизации. Если она этого не делает, то обязанность сдачи формы ложится на ее правопреемников.

Бывает, что таковых несколько — в таком случае они должны выбрать одного правопреемника, ответственного за отчетность. Положение об этом необходимо включить в передаточный акт или разделительный баланс.

Подобный порядок действует также в отношении формы 6-НДФЛ и приложения 2 к декларации по налогу на прибыль.

Прежде чем рассказать о новой форме, напомни основы.

2-НДФЛ составляется в отношении каждого физического лица, который работает в организации или у ИП, а также которому в отчетном периоде выплачивался доход в соответствии с договорами гражданско-правового характера.

Основное назначение справки — подтвердить правильность расчета НДФЛ с доходов физических лиц, которым осуществляются выплаты. Налоговые агенты обязаны подать форму также и в том случае, если им не удалось произвести удержание НДФЛ.

Скачать новый бланк 2-НДФЛ в формате .PDF  для ознакомления.

Заголовок

Вверху каждого листа справки проставляется ИНН и КПП налогового агента, а также указывается порядковый номер страницы.

В начале первого листа дается информация общего характера. Тут содержатся сведения:

  • порядковый номер справки;
  • за какой год она составляется;
  • признак — цифровой код, означающий основание представления сведения о доходах:
    • 1 — НДФЛ с доходов удержан;
    • 2 — НДФЛ удержать не удалось;
    • 3 — справка подана правопреемником, НДФЛ удержан;
    • 4 — справка подана правопреемником, но НДФЛ не удержан.
  • номер корректировки:
    • 00 — если справка составляется первично;
    • 01, 02, 03 и так далее — порядковый номер произведенной корректировки;
    • 99 — если справка отменяет ранее представленную.
  • код налогового органа, где первые две цифры — код региона, а последние — номер налоговой инспекции;
  • наименование налогового агента — компании или ФИО предпринимателя;
  • информация о реорганизации, если это актуально;
  • код ОКТМО;
  • телефон для связи.

Раздел 1

В первом разделе представляется информация о физическом лице:

  1. ИНН налогоплательщика.

    Обратите внимание! Если ИНН неизвестен, поле можно не заполнять. При этом ИФНС не вправе отказать налоговому агенту в приеме 2-НДФЛ (письмо от 22 марта 2018 года № ГД-2-14/562@).

  2. Фамилия, имя и отчество (при наличии) физического лица, в отношении которого составляется справка.
  3. Статус налогоплательщика:
    • 1 — налоговый резидент РФ;
    • 2 — налоговый нерезидент РФ;
    • 3 — высококвалифицированный специалист-нерезидент;
    • 4 — участник Госпрограммы по добровольному переселению в Россию соотечественников, нерезидент;
    • 5 — иностранец либо человек без гражданства, получивший статус беженца или временное убежище в РФ, нерезидент;
    • 6 — иностранец, работающий в России на основании патента.
  1. Дата рождения.
  2. Код страны, гражданином которой является физическое лицо. Берется из Общероссийского классификатора стран мира. Код России — 643.
  3. Код вида документа. Он берется из Требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, утвержденных Приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@. Код паспорта — 21.
  4. Серия и номер удостоверяющего документа, чаще всего паспорта.

Раздел 2

Во втором разделе указываются итоговые данные по доходам и НДФЛ за отчетный период:

  • общая сумма дохода физлица;
  • налоговая база;
  • ставка налога (обычно 13%);Обратите внимание! Форма 2-НДФЛ заполняется отдельно по каждой ставке, по которой доход налогоплательщика в течение года облагался НДФЛ.
  • сумма фиксированных авансовых платежей;
  • сумма налога, которую налоговый агент:
    • исчислил по данным своего учета;
    • удержал из дохода физического лица;
    • перечислил в бюджет;
    • удержал излишне или не смог удержать.

Если налог не был удержан (признаки 2 и 4), особенности заполнения будут таковы:

  1. В строке «Сумма налога исчисленная» отражается сумма начисленного НДФЛ;
  2. В строке «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — сумма налога, которая не была удержана;
  3. В строках «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» и «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» — прочерки.

Как заполнять раздел при удержании НДФЛ, показано в примере в конце статьи.

Обратите внимание! В форме не должно быть пустых ячеек — все они должны быть заполнены. Если показателя нет или он короче отведенного поля, в пустых ячейках проставляются прочерки. Что касается отсутствия суммового показателя, то указывается ноль (пример — копейки).

Раздел 3

В третьем разделе необходимо указать информацию о вычетах НДФЛ — стандартных, социальных и имущественных. Работодатель делает вычеты (кроме стандартных) на основании уведомлений из ИФНС, которые предоставляет сотрудник.

В столбцах «Код вычета» указываются коды из Приложения 1 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. В поле «Сумма вычета» отражается сумма по указанному коду. В полях ниже нужно указать параметры налогового уведомления, на основе которого предоставляется вычет. Код вида уведомлений:

  • 1 — имущественный вычет;
  • 2 — социальный вычет;
  • 3 — уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.

Также следует указать номер уведомления, его дату и код ИФНС, которая его выдала.

Если не хватает полей для предоставленных вычетов или было получено несколько уведомлений, то придется заполнить соответствующее количество листов формы. При этом в последующих листах Раздел 1 и Раздел 2 заполнять не нужно.

Также в заголовке формы не нужно указывать ОКТМО и телефон, а при заполнении в связи с выдачей нескольких уведомлений — еще и наименование налогового агента.

В Разделе 3 на дополнительных листах нужно заполнить такие поля:

  1. Если не хватило места для вычетов — «Код вычета», «Сумма вычета».
  2. Если было получено несколько уведомлений — «Код вида уведомлений», «Номер уведомления», «Дата выдачи уведомления» и «Код налогового органа, выдавшего уведомление».

Если уведомления о налоговых вычетах нет, соответствующие поля заполняются прочерками.

Подтверждение достоверности и полноты сведений

Справку может подписать сам налогоплательщик (директор компании, предприниматель) либо его правопреемник, а также доверенное физическое лицо или представитель доверенного юридического лица. В зависимости от того, кто ставит подпись, необходимо указать код:

  • 1 — документ подписал сам налоговый агент или правопреемник;
  • 2 — это сделал законный представитель.

В следующих трех строках нужно указать фамилию, имя, отчество лица, которое осуществляет подпись справки. Если подписывает справку директор, а сдает в ИФНС бухгалтер, то указывать в этом разделе ФИО бухгалтера не нужно.

Если 2-НДФЛ подписывает доверенное лицо, в нижней строке первого листа нужно указать наименование и реквизиты доверенности.

Приложение

В новой форме 2-НДФЛ также дается информация о доходах и вычетах гражданина с разбивкой по месяцам. Отражаются эти данные в приложении. Здесь нужно указать сумму дохода и вычета (при наличии) за каждый месяц, а также соответствующий им код. При этом стандартные, социальные и имущественные вычеты не указываются.

Месяцы должны указываться в хронологическом порядке. Если в каком-то месяце были разные виды доходов, то его следует указать в нескольких строках (см. пример).

В столбце «Код дохода / Код вычета» нужно указать соответствующий код. Код вычета и его сумма указывается в том случае, если по соответствующему виду дохода предусмотрен вычет либо он подлежит налогообложению не в полном размере. Коды доходов и вычетов следует брать из указанного выше приказа № ММВ-7-11/387@.

Пример заполнения 2-НДФЛ в 2019 году

В молодой фирме ООО «Ромашка» одну из руководящих должностей занимает Иванов Иван Иванович, который одновременно является ее учредителем. Его оклад — 20 тыс. рублей. Помимо этого, в декабре Иванов получил дивиденды в сумме 50 тыс. рублей.

У гражданина Иванова есть ребенок в возрасте 6 лет. Таким образом, он вправе получить стандартный налоговый вычет НДФЛ в размере 1,4 тыс. рублей ежемесячно. Годовой доход Иванова с учетом выплаченных дивидендов составил менее 350 тыс. рублей, поэтому вычет ему предоставляется на протяжении всего года.

Вся информация, необходимая для заполнения в отношении Иванова формы 2-НДФЛ, представлена в следующей таблице.

Таблица. Сведения о доходах и вычетах Иванова для заполнения 2-НДФЛ

ПоказательЗначение
Зарплата ежемесячно (код дохода 2000)20 000 рублей
Дивиденды в декабре (код дохода 1010)50 000 рублей
Вычет НДФЛ на ребенка (код вычета 126)1 400 х 12 = 16 800 рублей
Общая сумма дохода20 000 х 12 + 50 000 = 290 000 рублей
Налоговая база290 000 — 16 800 = 273 200 рублей
Ставка налога (зарплата и дивиденды)13%
Начислено, удержано и перечислено в бюджет НДФЛ273 200 / 100 * 13 = 35 516 рублей

Ниже представлено, как бухгалтер ООО «Ромашка» должен заполнить справку 2-НДФЛ на Иванова Ивана Ивановича (форма начнет действовать в 2019 году).

Форма 2-НДФЛ в 2019 году — как ее заполнить
Приложение к справке 2-НДФЛ — доходы и вычеты по месяцам

Скачать банк формы 2-НДФЛ и пример заполнения

Скачать новый бланк 2-НДФЛ
Скачать пример заполнения 2-НДФЛ страница 1
Скачать пример заполнения 2-НДФЛ приложение

Источник: http://KonturSverka.ru/stati/novaya-2-ndfl-obrazec-zapolneniya

Особенности заполнения 2-НДФЛ в 2019 году

Особенности заполнения 2-НДФЛ в 2019 году

> кассовые и денежные документы > Особенности заполнения 2-НДФЛ в 2019 году

В 2019 году справка 2-НДФЛ для работника и ИФНС будет иметь некоторые особенности. Данная статья позволит разобраться в нюансах составления справки 2-НДФЛ за год.

Что из себя представляет справка 2-НДФЛ?

Справка 2-НДФЛ – это документ, где содержится следующая информация:

  • источник дохода;
  • размер заработной платы;
  • объём удержанных налогов.

Данные сведения предоставляются в отношении следующих категорий граждан:

  • работники;
  • подрядчики;
  • граждане, получающие дивиденды.

Работодатель или налоговый агент обязан оформлять персональные справки 2-НДФЛ.

С 01.01.2019 г. в соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы от 2 октября 2018 г. № ММВ-7-11/566@ утверждены:

  • форма сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц “Справка о доходах и суммах налога физического лица” (форма 2-НДФЛ);
  • порядок заполнения формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц “Справка о доходах и суммах налога физического лица” (форма 2-НДФЛ);
  • формат представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц “Справка о доходах и суммах налога физического лица” (форма 2-НДФЛ) в электронной форме;
  • порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц;
  • форму справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц “Справка о доходах и суммах налога физического лица”.

Новая справка 2-НДФЛ будет содержать сведения о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц за налоговый период 2018 года.

Налоговый агент предоставляет в ИФНС справки 2-НДФЛ в следующие сроки:

Особенность справкиПризнакСрок предоставления
Отражены доходы независимо от удержания НДФЛ1До 1 апреля года, следующего за отчётным
Отражены доходы, по которым не удержан НДФЛ2До 1 марта года, следующего за отчётным

Особенности предоставления справки 2-НДФЛ физическому лицу

В соответствии со ст. 230 НК РФ налоговые агенты обязаны выдавать физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога.

Срок предоставления справки 2-НДФЛ регулируется ст. 62 ТК РФ и составляет не более 3 дней со дня предоставления письменного заявления работника.

Бывают случаи, когда работнику требуется справка 2-НДФЛ за предыдущие годы – работодатель обязан её предоставить. Не установлен срок давности, определяющий ограничение выдачи справки.

Итак, для того, чтобы получить справку 2-НДФЛ:

РаботникРаботодатель
Должен предоставить письменное заявление о предоставлении справки 2-НДФЛОбязан в течение трёх дней предоставить справку 2-НДФЛ

Ответственность работодателя за отказ в предоставлении справки 2-НДФЛ

Непредоставление работодателем справки 2-НДФЛ по письменному заявлению работника относится к нарушению трудового законодательства и влечёт за собой административные санкции (ст.5.27 КоАП РФ):

Категория нарушителяАдминистративное наказание
Должностное лицоПредупреждение или штраф 1000-5000 рублей.
Индивидуальный предпринимательШтраф 1000-5000 рублей
Юридическое лицоШтраф 30000-50000 рублей
При повторном нарушении
Должностное лицоШтраф 10000-20000 рублей или дисквалификация на 1-3 года
Индивидуальный предпринимательШтраф 10000-20000 рублей
Юридическое лицоШтраф 50000-70000 рублей

В случае, если обратившийся гражданин не является действующим работником предприятия – в отношении данного случая ст 5.27 КоАП РФ не действует, но вступает в силу ст. 5.39 КоАП РФ. Согласно ст. 5.

39 КоАП РФ неправомерный отказ в предоставлении гражданину информации, предоставление которой предусмотрено федеральными законами, несвоевременное ее предоставление либо предоставление заведомо недостоверной информации влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

Читайте так же ⇒ “НДФЛ с выплат работника в 2019 году”

В справке 2-НДФЛ отражены доходы, фактически полученные физическим лицом за тот период времени, за который предоставлена справка. В случае, если доходы начислены, но не выплачены – в справке они не отражаются.

Пример:

В ООО «АБВ» имеется задержка заработной платы. Механик Гайкин Г.Г. запросил справку 2-НДФЛ и обнаружил, что начисленная заработная плата, указанная в расчётных листах, не совпадает с данными, отражёнными в справке. Это вполне обосновано, т.к. заработная плата начислена, но не выплачена.

В соответствии с Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ утверждены коды видов доходов.

Пример:

  • 2000 – заработная плата
  • 2002 – премии
  • 2012 – отпускные выплаты
  • 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск
  • 2014 – выходное пособие
  • 2300 – пособие по временной нетрудоспособности

В случае, если в отношении дохода работника применялись налоговые вычеты для уменьшения НДФЛ – они так же отражаются в справке 2-НДФЛ под следующими кодами:

  • 501 – вычет из стоимости подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей
  • 503 – Вычет из суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту

При формировании справки 2-НДФЛ важно учитывать гражданство работника (получателя дохода) и наличие у него ИНН:

Гражданство работникаЗаполнение поля ИНН
РФВносится ИНН работника
Иностранного государстваВносится идентификационный номер налогоплательщика, предоставленный ему страной, гражданином которой он является

В графе «Признак» отражён статус налогоплательщика следующим образом:

Код

Источник: http://buhland.ru/osobennosti-zapolneniya-2-ndfl-v-2019-godu/

Справка 2-НДФЛ в 2019 году

Особенности заполнения 2-НДФЛ в 2019 году

Календарный год близится к окончанию, а это означает, что скоро понадобятся отчетные материалы, в том числе и по справкам НДФЛ. Этот документ необходим как работодателям, так и наемным работникам.

  • Для чего нужна справка 2-НДФЛ
  • Как правильно заполнить справку 2-НДФЛ

Для чего нужна справка 2-НДФЛ

Организации или индивидуальные предприниматели, использующие наемный труд, обязаны:

  • ежемесячно вести учет начисленной заработной платы и удержанных из нее налогов по каждому работнику;
  • отчитываться по форме 2-НДФЛ перед налоговой инспекцией;
  • выдавать работнику по первому его требованию справку НДФЛ.

Работнику, получающему заработную плату за свой труд, такой документ необходим в случае:

  • получения кредита в банковских учреждениях;
  • увольнения и перехода на другую работу;
  • оформления каких-либо социальных и имущественных льготных выплат;
  • установления опекунства над ребенком или его усыновления;
  • получения заграничной визы и другое.

Существуют и другие обстоятельства, при которых может понадобиться справка 2-НДФЛ за 2018 год. Тем более, что в этот документ опять внесены изменения. Начиная с 2019 года, налоговые агенты (работодатели, использующие наемный труд) обязаны оформлять сведения о доходах физических лиц, а также о суммах удержанного с этого дохода налога на бланках новой формы.

Как правильно заполнить справку 2-НДФЛ

Федеральная налоговая служба приказом от 2 октября 2018 года за номером ММВ-7-11/566@ утвердила порядок заполнения и форму справки 2-НДФЛ за 2018 год. Этот приказ вступает в силу с 1 января 2019 года и распространяется на отчетность за налоговый период 2018 года.

Скачать бланк новой справки 2-НДФЛ в 2019 году

Основные показатели в новой редакции документа сохранены:

  • название справки;
  • данные о работодателе;
  • личные данные работника;
  • сумма заработанных средств за отчетный период;
  • сумма удержанного налога.

Но есть и существенные изменения, как в самом названии справки, так и в ее содержании. Основное отличие новой формы — объем. Если раньше справка НДФЛ размещалась на одном стандартном листе, то сейчас она занимает два листа. В инструкции особо отмечено, что распечатывать справку надо на одной стороне бумаги. Второй лист — это Приложение к справке.

Таблица 1. Изменения в справке 2-НДФЛ

№ п/пНаименование показателяСтарая форма справкиФорма справки в 2019 году
1Название документаСправка о доходах физического лицаСправка о доходах и суммах налога физического лица
2Индекс справки 2- НДФЛ3990 90153991 0011
3Раздел 1.Данные о налоговом агентеДанные о физическом лице — получателе дохода
4Раздел 2.Данные о физическом лице — получателе доходаОбщие суммы дохода и налога по итогам налогового периода
5Раздел 3.Доходы, облагаемые по ставке__%Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты
6Раздел 4.Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычетыОтсутствует
7Раздел 5Общие суммы дохода и налогаОтсутствует

К основной справке НДФЛ дополнительно заполняется Приложение «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода», в котором расшифровываются данные Раздела 2. Приложение имеет индекс 3991 0028 и является неотъемлемой частью справки НДФЛ.

Что такое справка 2-НДФЛ с точки зрения работодателя? Это отчет о расчетах с наемными работниками, как перед налоговыми органами, так и перед самим работником, которому он обязан ее выдать по первому требованию, кому необходима справка 2-НДФЛ.

Как заполнить справку 2-НДФЛ: порядок и последовательность:

  1. В так называемой «шапке» документа заполняются все данные работодателя: ИНН, КПП, полное юридическое наименование, служебный телефон, код по ОКТМО, результаты реорганизации или ликвидации (если они имеются).
  2. Первый раздел полностью посвящен физическому лицу, на имя которого заполняется справка 2-НДФЛ. Для чего она нужна: для отчета ли в налоговую инспекцию, лично ли работнику, — данные нужны обязательно. Это его ИНН, имя, фамилия и отчество полностью, дата рождения, код страны гражданства, код удостоверения личности (паспорт или другое), его серия и номер. Причем, особо указано, что если в документе отсутствует отчество, то в справке оно не указывается.
  3. Во второй раздел заносится информация о доходе; налоговой базе (доход минус стандартные вычеты); исчисленная, удержанная и перечисленная сумма налога. Здесь же работодатель указывает сумму налога, которую он по тем или иным причинам не смог удержать. В новой форме все эти показатели проставляют в общей сумме, без расшифровки по месяцам.
  4. В третьем разделе справки отражаются все три вида налоговых вычетов: стандартные, социальные и имущественные. Надо особо отметить, что работодатель покажет в справке только те суммы вычетов, которые он предоставил работнику по его личному заявлению (стандартные) или налоговому уведомлению (социальные и имущественные). Для этого в разделе имеются строки для заполнения кодов вычетов, кодов вида уведомления, его номера, даты выдачи и выдавшего это уведомление налогового органа. Те суммы налоговых вычетов, которые налогоплательщик получил на свой банковский счет, заполнив налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в справке 2-НДФЛ не отражаются.
  5. Завершение первой страницы справки 2-НДФЛ — это подпись налогового агента или его представителя и дата заполнения документа.
  6. Вторая страница справки 2-НДФЛ образец заполнения оформляется на отдельном листе. В инструкции особо подчеркивается, что использование оборотной стороны бумаги недопустимо. В этом разделе дается полная помесячная расшифровка доходов и налоговых вычетов с указанием их кодов.
  7. Общая сумма помесячных доходов на второй странице должна быть равна сумме дохода, указанной в разделе 2 первой страницы, а сумма вычетов — сумме из раздела 3.
  8. Налоговая база на первой странице в разделе 2 проверяется так: общая сумма дохода минус общая сумма вычетов.

Эти проверки важны при заполнении справки 2-НДФЛ вручную. Если же документ заполняется с использованием программы, то такие проверки производятся автоматически. Новая форма 2-НДФЛ в 2019 году более приспособлена к машинной обработке, что значительно облегчает работу бухгалтерской службы.

Скачать образец заполнения справки 2-НДФЛ в 2019 году

Источник: https://nalogu-net.ru/spravka-2-ndfl-v-2019-godu/

2-НДФЛ в 2019 году – что это такое, справка, форма, образец, срок действия, бланк, заполнения

Особенности заполнения 2-НДФЛ в 2019 году

Справка 2-НДФЛ служит для отражения уровня доходов гражданина и обязательна для предоставления в ряде случаев.

Обычно это касается доказания платежеспособности человека, к примеру, в банках, при получении кредита такой документ обязательно потребуется.

Поэтому нужно разобраться, как правильно заполнить 2-НДФЛ справку, учитывая все нововведения и нюансы.

Ведь если это сделать неправильно, есть риск непринятия бумаги учреждением и необходимости сделать ее заново. Поэтому особенности заполнения 2-НДФЛ в 2019 году — это очень важная информация.

Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно ваших проблем. Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты! Задайте вопрос через форму (внизу), и наши специалисты оперативно подготовят оптимальные варианты решения вашей проблемы и перезвонят вам в день подачи заявки. Это бесплатно!

Что это такое

Справка 2-НДФЛ служит для отражения уровня дохода человека, имеющего статус налогоплательщика.

Следует отметить, что учитываются только официальные деньги, то есть если гражданин работает легально, то он вносит свою заработную плату, которая учитывается в бухгалтерии.

Если у него есть жилье, которое он сдает в аренду, или другие источники дохода, то это должно быть официально оформлено и облагаться налогом.

Вместе с тем, этот документ чрезвычайно важен, ведь служит для представления в государственные и финансовые организации.

Имея высокий уровень дохода, можно получить кредит или ипотеку, а также визы для выезда за рубеж. Вместе с тем, безработные люди могут не заполнять справку, ведь у них нет доходов, а следовательно и вносить туда будет нечего.

Как выглядит бланк (новая форма)

В 2019 году бланк 2-НДФЛ изменился, а изменения коснулись правил заполнения полей и указания информации.

Так, в справке появилось поле “номер корректировки”, в котором указывается цифра, говорящая об отчете, то есть первый он, исправляющий ошибки или же учитывает новые доходы. Но радикальных изменений не так уж и много, и все они не коснутся обычного человека.

Где ее взять

Справка выдается работодателем по первому требованию сотрудника, и именно начальство должно вписывать все данные в эту бумагу.

Для получения человеку нужно обратиться в бухгалтерию предпринимателя, но ведь есть и безработные граждане.

Если работы нет, то человек должен обратиться в центр занятости, в котором состоит на учете, а в случае со студентом соответствующий документ можно получить в деканате. Когда речь идет об ИП, то он обращается в налоговую инспекцию, где и заполняют форму доходов.

Для чего она нужна в 2019

Справка 2-НДФЛ необходима там, где требуют подтверждения дохода. То есть для получения кредита, банковских гарантий и льгот, связанных с налогообложением.

И поэтому правильное оформление очень важно, ведь учет доходов позволит получить кредит и осуществить прочие финансовые операции, для которых нужно доказать наличие средств.

Нормативная база

Форма справки по форме 2-НДФЛ прописана в Приказе ФНС России от 2010 года, который выпущен под номером ММВ-7-3/611.

Именно в этом акте говорится о том, какой вид должна иметь справка, какая информация для нее требуется, а также как нужно заполнять этот документ.

Также информации о справке отведено много информации в Налоговом кодексе Российской Федерации. Так, в нем прописано, кто может выдавать справки, когда ее нужно предоставлять в том или ином случае.

Не обязятельно искать ответ на свой вопрос в этой длинной статье! Задайте вопрос через форму (внизу), и один из наших юристов перезвонит вам, чтобы оказать бесплатную консультацию.

Основные характеристики справки 2-НДФЛ в 2019

Чтобы правильно заполнить документ, следует узнать об его особенностях и нюансах. Поэтому следует рассмотреть его подробнее, вместе со всеми спорными моментами и примерными ошибками, ведь это пример удостоверяющего личность документа для налоговиков.

Образец заполнения

В документе об отчете по доходам физического лица нужно указывать такие блоки информации:

  • код ИФНС;
  • информация о предприятии-работодателе лица с кодом из октмо;
  • сведения о том, кому выдана справка;
  • доходы, которые подпадают под налогообложение по ставке в 13%;
  • разного рода вычеты;
  • общая сумма за налоговый период, в которую входят и оплаты больничного.

образец заполнения 2-НДФЛ

Обычно этот документ заполняет налоговый агент, а именно — работодатель человека. И бланк данного документа является универсальным для всех предприятий. Работодатель и передает декларацию в налоговую инспекцию, с указанием уплаченного ЕНДВ.

Срок действия документа

Чаще всего берется справка 2 ндфл для кредита. Она входит в пакет документов, которые будет рассматривать кредитор. Также возможны варианты с получением налоговых вычетов за совершенные операции с уплатой налога в 13 процентов.

Исходя из этих наиболее распространенных ситуаций, нужно знать особенности расчета того, сколько действительна справка 2 ндфл по закону. При этом стандартного понятия о сроке действительности бланка нет.

Поскольку данные в нем будут актуальными всегда. Важно понять, когда этот документ нельзя будет предоставить в подтверждение своих доходов.

Так, при оформлении налогового вычета срок годности этого документа составит три года. Поскольку за доходы именно такого периода можно получить вычет по налогу.

По справке о доходах за 2014 год получить вычет в 2019 году можно. А вот по доходам за 2012 уже не получится. Так как срок предъявления декларации для вычета истек.

В банках же срок годности для этого документа указывают в индивидуальном порядке. И об этом следует узнавать непосредственно в банковской организации.

В плане налоговой службы сроки для подачи такого документа не установлены. Поэтому то, сколько делается справка, имеет не такое уж и большое значение.

Расшифровка кодов в 2019

Существует отдельный перечень кодов, которые утверждены на государственном уровне. Поэтому с ними нужно быть знакомым и заранее иметь понимание, какие значения будут иметься в виду под каждым из них.

Вот наиболее распространенные виды кодов, используемых в бланках такого образца:

КодРасшифровка
1010Дивиденды
4800Другие виды дохода — стипендиальные выплаты, компенсации
1544Выплаты по ценным бумагам, которые числятся на инвестиционном счете
2002Премии и вознаграждения, которые выплачиваются на производстве в соответствии с трудовым законодательством
2003Вознаграждения, которые получает работник за превышение показателей по прибыли
2010Оплата труда по гражданско-правовому договору
2760Выходное пособие в связи с пенсионным возрастом или инвалидностью

Также существуют отдельные коды для вычетов. Так, чтобы получить возврат средств по получению детских выплат, нужно указать в справке код 114 вычета в случае наличия второго ребенка. А на первого используют код 126.

Сроки сдачи

Для того, чтобы не получить проблем с Налоговой службой России, следует подавать документ по форме 2-НДФЛ вовремя, в том числе и для усн. В 2019 году требуют сдачи отчетности до 1 апреля.

Но есть одна особенность. Если документ будет отражать данные о невозможности сбора такого вида налога, как НДФЛ, то сдавать саму декларацию нужно раньше.

В таких случаях установлен срок в 1 марта. До наступления этой даты нужно сдать документ в соответствующей форме.

Как получить справку через Госуслуги (онлайн)

Портал государственных услуг предоставляет возможность оформления разного рода документов. Но вот получить справку 2-НДФЛ через него нельзя.

Дело в том, что оформлением справки этого образца занимается работодатель физического лица. Именно к нему и необходимо обращаться за получением документа.

Если же предприятие более не существует, то его документы были переданы в городской архив. Туда и обращаются за получением сведений о доходах.

Есть ли штраф за просрочку в 2019

Налоговый кодекс России предусматривает такого вида ответственность и она ложится на работодателя, который выступает налоговым агентом сотрудника.

Просрочка подачи документа в налоговую считается неподачей. И за это нужно будет уплатить штраф в размере 200 рублей.

При этом такой размер штрафной санкции применяется к каждому из документов. Поскольку отчетность нужно подавать на каждого сотрудника отдельно. Выходит, что при просрочке отчетов по 10 людям размер штрафа возрастает до 2 тысяч рублей.

После прочтения статьи у вас остались вопросы? Напишите свой вопрос через форму (внизу), и наши специалисты оперативно подготовят оптимальные варианты решения вашей проблемы и перезвонят вам в день подачи заявки. Это бесплатно!

Интересующие вопросы

Подача налоговой отчетности — это важная операция. Поэтому нужно учитывать все особенности и нюансы проведения этой процедуры. Нужно не только подать документ вовремя, но и правильно заполнить бланк, но заявление не требуется.

В ходе проведения всех подготовительных документов часто возникает ряд вопросов. Ответы на них можно получить в компетентных органах. Например, в налоговой службе России, а в некоторых случаях и в ФСС.

Но важно сделать это до того, как подавать куда-либо бланк документа по доходам. В случае обнаружения там недостоверных данных можно получить проблемы с законом.

Нужна ли печать в 2019

Законодательство Российской Федерации не требует от налогового агента ставить на подобном документе печати. Также и сама налоговая инспекция в разъяснительной документации указывает, что не нужно проставлять на справке никаких печатей.

Можно ли сделать ее самостоятельно в 2019

Документ по форме 2-НДФЛ — это важная бумага. Поэтому ее оформлением занимаются только налоговые агенты, то есть работодатели физического лица.

Самостоятельно заполнять декларацию нельзя.

За это вполне могут как удержать финансы в порядке административной ответственности, так и в соответствии с уголовным кодексом. Поскольку такое действие считается подделкой документа.

Также стоит опасаться и фирм, которые предлагают сделать подобный документ. Такое получение декларации будет расценено законом как мошенничество. А наказание понесет как фирма-исполнитель, так и заказчик документа.

За какой период выдается

Обычно сдача декларации 2-НДФЛ на работников в налоговые органы проводится за один отчетный год. Работнику бумагу могут предоставить за любой период.

Справка 2-НДФЛ имеет ряд особенностей, без знания которых она не будет актуальной и достоверной. Поэтому важно узнать о ней как можно больше, чтобы не пришлось переделывать заново.

: проверка на подлинность 2-НДФЛ

Часто ищут

Раскрыть

Источник: http://uralpolimerstroi.ru/dokumenty-spravka-2019/2-ndfl-apelljacija-2019/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.