+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Резерв по отпускам в налоговом и бухгалтерском учете

Содержание

Резерв по отпускам в налоговом учете

Резерв по отпускам в налоговом и бухгалтерском учете

Резерв – это финансовый запас компании, создаваемый для предстоящих в будущем расходов.

Практика резервирования позволяет предприятию уравновесить затраты на протяжении всего финансового года, пользователю – оценить реальное состояние компании, проанализировав все имеющиеся обязательства.

Одним из таких оценочных обязательств фирмы является резерв на оплату предстоящих отпусков. О том, для чего его формируют и как учитывают, пойдет речь в нашей публикации.

Резерв отпусков: для чего создается

Формирование резерва по отпускам является обязательной операцией для всех (кроме тех, кто ведет упрощенный бухучет), поскольку каждым предприятием должны исполняться нормы трудового законодательства в части предоставления персоналу оплачиваемых отпусков. Кроме того, равномерное списание отпускных на протяжении года избавляет предприятие от больших колебаний размера уплачиваемого налога на прибыль.

Начисление резерва в бухучете регулируется ПБУ 8/2010. Формируют его в конце каждого месяца, квартала или же года. Самым точным из перечисленных способов является ежемесячный метод резервирования. Сумму резерва исчисляют по формуле:

РО = СДЗФ х (1 + ∑ТСВ) х КДО, где

РО – резерв на отпуск;

СДЗФ – среднедневная зарплата фирмы;

∑ТСВ – общий тариф уплачиваемых компанией страховых отчислений в бюджет;

КДО – общее количество неиспользованных дней отпуска персонала.

Величину среднедневной зарплаты по компании находят по формуле:

СДЗФ = ЗФ / 12 / 29,3 / П, где

ЗФ – зарплата, начисленная всем сотрудникам фирмы за предшествующий отчетной дате год;

П – количество сотрудников в компании.

Произведем расчет резерва в бухучете на примере

ПоказательЗначениеВеличина резерва
П20 чел.СДЗФ = 7 230 000 / 12 / 29,3 / 20 = 1028,16 руб.РО = 1028,16 х (1 + 0,302) х 120 = 160 640 руб.
КДО120 дн.
∑ТСВ0,302
7 230 000

Резерв по отпускам в бухучете создают обязательно, учитывают его начисление по кредиту сч. 96 в корреспонденции со счетами производства и издержек – 08 (при инновационной деятельности), 20, 23, 26 (в производстве), 44 (в торговле). По факту начисления отпускных сумма резерва уменьшается. Оформим бухгалтерскими записями приведенный пример:

Операция Д/тК/тСумма
Начисление резерва20,(23, 26,08,44)96160 640
Начислены отпускные в сумме 102 000 руб.9670102 000
Начислены страховые взносы на сумму отпускных (102 000 х 30,2%)966930 804

Поскольку сумма резерва – величина приблизительная, при недостатке зарезервированных средств начисление отпускных осуществляется проводкой:

Д/т 20 (23, 26, 44) К/т 70.

В налоговом учете создание резерва на оплату отпусков не является обязательным, но если компания решает его сформировать, то порядок его образования необходимо закрепить в налоговой политике.

Принципы начисления резерва устанавливает ст. 324.1 НК РФ.

В начале года следует определить предполагаемый размер затрат на отпускные за год и процент ежемесячных отчислений, которые будут списываться на расходы каждый последний день месяца.

Алгоритм расчета таков:

  • Процент отчислений рассчитывают по формуле:

О% = ПО / ФОТ х 100%, где

ПО – прогнозируемая величина отпускных за год с учетом страховых взносов, ФОТ – предполагаемая сумма зарплаты персонала за год;

  • На последнюю дату месяца вычисляют сумму резерва по формуле:

РО = (Змес + СВмес) х О%, где​​ Змес – сумма начисленной за месяц зарплаты, СВмес – сумма страхвзносов в фонды, начисленная за месяц.

Таким образом, в налоговом учете производится резервирование средств на отпуск, пока сумма начисленного запаса не сравняется с прогнозируемым значением за год. Рассмотрим, как это происходит на практике.

Планируемые затраты компании за год:

  • по ФОТ – 20 000 000 руб.,
  • по отпускным – 2 600 000 руб.

Процент отчислений составит: 2 600 000 / 20 000 000 х 100% = 13%

В конце каждого месяца начисляют сумму резерва исходя из фактического размера ФОТ и отчислений:

месяцФОТстрах. взносырасчет (формула)размер резерва
январь1 500 000453 000(ФОТ + СВ) х 13%253 890
февраль2 900 000875 800490 854
март4 520 0001 365 040765 055
апрель6 080 0001 836 1601 029 101
май7 860 0002 373 7201 330 384
июнь9 680 0002 923 3601 638 437
июль11 503 0003 473 9061 946 998
август13 303 0004 017 5062 251 666
сентябрь15 053 0004 546 0062 547 871

Допустим, на 31 октября суммарный размер ФОТ и СВ составил 21 390 000 руб., тогда сумма резерва должна составить 2 780 700 руб., т.е. превысить прогнозируемый размер резерва (2 600 000 руб.) на 180 700 руб. Поэтому в октябре резерв начислят лишь на сумму, не превышающую предполагаемый размер – 52 129 руб. (2 600 000 – 2 547 871). За ноябрь и декабрь начислять резерв бухгалтер уже не будет.

Корректировка резерва

Резерв по отпускам в налоговом учете инвентаризируется на конец года. Корректировка заключается в выравнивании сумм резерва с фактическим размером расходов по оплате отпускных за год.

При этом недостаток зарезервированных сумм при превышении их реальными расходами классифицируется как затраты по оплате труда, а величина излишне начисленного резерва входит в структуру внереализационных доходов.

Источник: https://spmag.ru/articles/rezerv-po-otpuskam-v-nalogovom-uchete

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 – Evle

Резерв по отпускам в налоговом и бухгалтерском учете

Чтобы оплачивать отпускные сотрудникам, компания должна откладывать на это деньги, чтобы не возникало ситуаций, когда человек уходит отдыхать, а средств для этого нет. Потому создаётся резерв на оплату отпусков. Подробнее о нём и о том, как он отражается в бухгалтерском и налоговом учёте в 2019 году, расскажет эта статья.

Подробнее о резерве

Уточняя понятие резерва на оплату отпускных, стоит сказать, что он нужен не только для оплаты дней отпуска, но и для взносов во внебюджетные фонды за них. Компенсация за неиспользованный отпуск не всегда покрывается за счёт сбережений.

Запас пригодится для любой компании, так как благодаря ему, ежемесячные затраты на выплаты сотрудникам можно равномерно распределить по расходам, что необходимо для снижения налоговой базы.

Несмотря на то что его создание регламентируется НК РФ, а именно статьёй 324, заводить резерв совсем необязательно, о чём подробнее будет рассказано в следующем разделе. Штрафы предусмотрены, но не за отсутствие ресурса, а за его неправильный расчёт, оформление в документах и т. д.

Кто обязан создавать резерв

Резерв на оплату отпускных имеют право оформить все юридические лица, которые оплачивают налог на прибыль. Но есть исключение для тех, кто использует такие режимы налогообложения, как ОСНО и УСН, так как в них исчисление доходов и расходов происходит кассовым методом, а не методом исчисления.

Если компания хочет создавать запас, она обращается к статье 324 НК РФ. Налоговый регистр, в котором отмечается вся работа с суммами резерва на оплату отпуска, может вестись в электронной форме.

Когда компания принимает решение не формировать резервный запас, единственное, что от неё требуется – отметить этот факт в учётной политике.

В какие периоды создаётся

Начисление запаса происходит до установленной даты, которую организация может выбрать самостоятельно, в зависимости от того, как удобнее подавать отчётность. К примеру:

  • Ежемесячно в последних числах – резерв будет формироваться 12 раз за год. Этот способ используется редко, потому что он слишком сложный, ведь контролировать и списывать издержки ежемесячно непросто.
  • Ежеквартально – средний по сложности, но оптимальный. При нём запас формируется 4 раза ежегодно.
  • Ежегодно, 31 декабря – самый простой метод, но использовать его могут только те организации, которые сдают отчётность в конце года. Сейчас используется редко, потому что таких компаний не так много.

Какой из вариантов резервировать средства предпочтительнее отмечается в учётной политике. Чтобы посмотреть, как выглядит бухгалтерский и налоговый учёт ежемесячных сбережений на отпуска, можно ознакомиться с таблицей:

Отличия отпускного резерва в бухгалтерском и налоговом учёте

Перед тем как подробно рассматривать налоговый и бухгалтерский учёты, стоит кратко рассказать об их отличиях. Так, о формировании резерва на оплату отпусков в налоговом учёте можно сказать следующее:

  • Начисления в счёт запаса делаются для того, чтобы в зарплатные расходы включались и затраты на отпускные.
  • Формирование происходит согласно НК РФ и оно доступно всем плательщикам налога на прибыль.

О сбережениях в бухгалтерском отчёте можно сказать, что:

  • Они вносятся в отчётность тогда, когда об этом издаётся приказ.
  • Порядок, согласно которому создаётся запас, определяется самой компанией.
  • Создавать их могут все организации, кроме тех, кто использует УСН.

Отражение резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учёте: проводки и операции

В бухгалтерском учёте ресурс на оплату отпуска — это оценочное обязательство. Для его создания необходимо выполнение таких условий, как:

  • Отсутствие обязательств за прошлые периоды. Их наличие допускается, но только при условии, что в законодательство внесены изменения или появились иные веские обстоятельства.
  • Возможность увеличения экономической выгоды организации.
  • Возможность оценки запаса.

Чтобы отметить сбережение средств для отпускных в бухучёте, используются следующие проводки:

  1. Дебет счёта 20 «Основное производство».
  • 08 — внеоборотные активы.
  • 25 — затраты на производство.
  • 26 — расходы на хозяйственные нужды.
  • 44 — затраты на реализацию.
  1. Кредит счёта как резерв будущих затрат — 96.
  2. Субсчёт как отпускной ресурс.

операции – начисление ресурсов на оплату отпускных. Для того чтобы отразить компенсации за неиспользованные отпуска за счёт резерва и страховые взносы, проводки будут другие. Так, для компенсации это будет выглядеть так:

  1. Дебет счёта 96.
  2. Субсчёт — резерв на оплату отпускных.
  3. Кредит счёта 70 — расчёты заработной платы.

Для отражения начисляемых страховых взносов на отпускные за счёт сбережений потребуется другая схема:

  1. Дебет счёта 96.
  2. Субсчёт как резерв на оплату отпуска.
  3. Кредит счёта 69 — расчёты на социальное страхование.

Иногда сальдо на счёте 96 оказывается нулевым, а начисленного ресурса для оплаты не хватает. Тогда отпускные и компенсации начисляются в дебет счетов для учёта затрат — 20 (08, 23, 26, 44).

Сумма запаса отражается в бухгалтерской отчётности в «Оценочных обязательствах», то есть по строке 1540. Величиной будет кредитовый сальдо по счёту 96, субсчёту «Резерв на оплату отпусков».

Расчёты резерва по отпускам

В законе нет чёткого образца, по которому нужно посчитать отложенный ресурс на оплату отпусков, поэтому организации сами его разрабатывают, и в обязательном порядке отмечают в учётной политике компании. Есть три распространённых способа создания резерва, которые применяются у большинства юридических лиц. Их можно использовать в точности, а можно взять за основу:

  1. Первый способ – рассчитать резерв с помощью среднего дневного заработка сотрудников.
  2. Второй способ – рассчитать норматив отчислений по отчётности прошлого года. Он будет вычисляться как вложения на оплату отпускных и компенсации каждой группы работников из общей суммы расходов на зарплаты за год.
  3. Третий способ – для него, как и во втором способе, сначала нужно поделить сотрудников на группы. Разделение происходит согласно информации о том, в дебет какого счёта переходит их заработная плата. К примеру, зарплата менеджеров по продажам учитывается как «Расходы на продажу» в счёте 44, а работников на производстве – по дебету счёта 20 «Основное производство». После разделения резерв рассчитывается как затраты на отпускные для каждой группы в общей сумме затрат на зарплаты группы.

То есть сумма, отправляющаяся в запас — это отношение вложений на оплату отпускных к расходам на зарплаты. Предел отчислений и ежемесячный процент должны также отражаться в учётной политике.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков

Нет никакой гарантии, что фактически начисленные отпускные и величина сбережений совпадут, так как ситуации происходят разные, риск непредвиденных расходов есть всегда. Чтобы подвести итоги состоявшихся расходов и отчислений в запас, проводится его инвентаризация. Делается это по закону на 31 декабря текущего года, и проводит её не ФНС, а бухгалтерия.

Сведения берутся из регистра налогового учёта, потому что в нём есть и размер сбережений, и данные о его пополнении, и записи об изъятии из него денег в счёт отпускных и взносов на страхования. После определяется, будет ли резерв составлять на следующий год или нет. В первом случае принцип действий будет таков:

  1. Остаток сбережений с этого года можно перенести на следующий.Главное, определить их размер. Для этого нужно рассчитать на каждого сотрудника сумму, которая должна быть ему выплачена в случае требования компенсации. То есть, сколько в месяц выделялось на его отпуск, и сколько из этой суммы он не взял, потому что отгулял не всё выделенное в году время. Простым вычитанием эту сумму определить нельзя, поэтому используется формула – умножить количество суток неиспользованного отпуска на средний дневной заработок (со взносами на страхование). Результаты этого умножения за каждого сотрудника складываются. Это и будет суммой из сбережений, переходящей на следующий год.Если резерв больше расходов и вычисленного остатка, то его оставшуюся после всех вычислений часть нужно перенести на внереализационные доходы. В случае обратной ситуации, когда расходов больше и вычисленный остаток по ресурсам, который можно перенести, оказался больше самого запаса, то разница уходит на оплату зарплат в следующем году. Всё это регламентируется статьёй 324.1 НК РФ.
  2. Остаток ресурса можно не переносить, потому что ресурс на оплату отпусков не будет оформляться.Для начала этот факт отказа от сбережений нужно оформить в учётной политике. После, если сумма оставшегося запаса оказалась меньше состоявшихся расходов, то всю разницу нужно отправить на зарплаты сотрудников в будущем году. Если сбережение больше расходов, то его остаток уходит на внереализационные доходы.

Резерв на оплату отпуска в налоговом учёте

В налоговом учёте расходы признаются равномерно, при условии фактических расходов. Возможность создания запаса регулируется статьёй 324.1 НК РФ, в которой подробно говорится об учётных данных, их формировании и корректировке к концу года. Вести налоговый учёт при формировании запаса не является обязательной процедурой.

Перед тем как делать равномерный учёт расходов на отпуска для целей налогообложения, нужно внести следующие сведения в учётную политику:

  • Способ резервирования.
  • Максимальная ежемесячная сумма отчислений в запас.

Отметка в учётной политике – единственная черта, которая делает бухгалтерский и налоговый учёты похожими.

После внесения сведений в политику составляется особый расчёт, в котором вновь отражается ежемесячный резерв.

Он должен формироваться исходя из данных о планируемых расходах на отпуска сотрудников, включая страховые взносы.

Процент отчислений будет представлять собой отношение планируемых расходов на отпускные в год к планируемой сумме, которая уйдёт на оплату труда. Это и будет ежемесячный максимум по взносам.

После всех расчётов юридическому лицу позволяется относить на расходы этот запас. Они могут снизить налог на прибыль, так как являются расходами, связанными с зарплатами.

Резерв на оплату отпуска — полезная возможность, доступная в большей степени крупным организациям, оборот средств и величина штата сотрудников которых позволяет ею воспользоваться.

Формирование запаса не упрощает работу бухгалтерии, однако, позволяет с большей точностью собирать данные о статьях расходов и контролировать их.

Также сбережение на отпуска можно считать своеобразной подушкой безопасности на случай непредвиденных обстоятельств в компании, когда оплачивать работникам честно заработанные отпускные будет проблематично.

Источник: https://evle.ru/zarplata-i-kadry/rezerv-na-oplatu-otpuskov-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete-v-2019

Формирование и учет резерва отпусков

Резерв по отпускам в налоговом и бухгалтерском учете

Резерв отпусков представляет собой определенный источник, из которого выплачиваются отпускные, а также переводятся компенсации, начисленные сотрудникам за неиспользованный промежуток отпуска.

При этом далеко не все работодатели знают о том, как нужно правильно создавать резерв отпусков и в каких ситуациях он в принципе может потребоваться, не говоря уже о том, что по нему должна вестись соответствующая отчетность.

На самом же деле учет резерва отпусков в 2019 году подчиняется достаточно строгим правилам, нарушение которых может привести к некоторым проблемам со стороны государственных органов.

Что это такое

Как говорилось выше, работодатель должен иметь определенный резерв на оплату отпусков, из которого сотрудникам будут выплачиваться деньги при взятии ими отпуска, а также всевозможные компенсации, которые переводятся работникам за неиспользованный промежуток отпуска.

Помимо этого, данный источник используется для того, чтобы делать взносы в различные внебюджетные фонды, сформированные работодателями в текущем периоде для дальнейшего использования. При этом важно сформировать резерв дальнейших расходов для выплаты отпусков в бухгалтерском учете в полном соответствии с правилами действующего законодательства.

Кто обязан сдавать

Резерв будущих расходов в 2019 году должен формироваться абсолютно каждой компанией за исключением тех, которым предоставляется возможность вести упрощенный бухгалтерский учет в соответствии с используемом ими режимом налогообложения. Данные правила прописаны в статьях 4 и 5 Федерального закона №402-ФЗ, изданного 6 декабря 2011 года, а также в пункте 3 ПБУ 8/2010.

За счет формирования резерва отпусков компания обеспечивает всех заинтересованных пользователей полным объемом данных о том, какие у нее есть обязательства по выплате отпусков своим сотрудникам на ту или иную отчетную дату.

Оценочное обязательство

В соответствии с нормами, прописанными в ПБУ 8/2010 компании должны создавать определенные обязательства, взвешенные по сумме, в процессе оформления счетов бухгалтерского учета.

Другими словами, при составлении бухгалтерской отчетности в ней нужно указывать не только информацию по тем обязательствам, которые имеют документальное подтверждение, но еще и данные по будущим расходам, которые произойдут в любом случае, и в частности, это касается:

  • будущих отпусков сотрудников;
  • возможным начислениям налогов;
  • расходов на оплату поставщиков в части затрат, по которым уже есть акт выполненных работ, который не был подписан.

После появления данной информации оформление бухгалтерского баланса будет более достоверным, так как после его проведения будет отражаться максимально реалистичная картина того, в каком финансовом положении на данный момент находится организация.

В соответствии с действующим законодательством каждый сотрудник должен получать как минимум 28 дней отдыха каждый год, а в некоторых ситуациях данная цифра может существенно увеличиваться.

Таким образом, каждая отчетная дата имеет определенное количество дней отпуска, которые еще не были использованы сотрудниками, вследствие чего на каждую такую дату есть определенные оценочные обязательства данной организации перед своими сотрудниками, связанные с необходимой выплаты этих дней и, соответственно, определенные обязательства перед фондами, связанные с выплатой страховых взносов.

Бухгалтерский учет резерва отпусков

Отражение и расчет резерва на отпуск в бухгалтерском учете осуществляется на каждую отдельную отчетную дату, и в соответствии с действующим законодательством бухгалтерский баланс нужно составлять только один раз в год, то есть в данном случае отчетной датой является 31 декабря.

На самом деле более корректным и точным будет создание таких резервов каждый месяц, так как они непосредственно зависят от общего количества сотрудников компании, а также числа уже предоставленных отпусков, а данные показатели могут довольно часто подвергаться изменениям.

При этом не стоит забывать о том, что подсчет данного резерва каждый месяц представляет собой достаточно трудоемкую процедуру, так как сотрудникам компании нужно будет самостоятельно понять, какую они собираются использовать периодичность расчетов, после чего прописать ее в учетной политике.

В бухгалтерском учете данная информация отражается на счете 96, который аккумулирует в себе полный перечень планируемых расходов компании, включая и те, которые связаны с оплатой отпусков, и при этом под каждый отдельный вид расходов требуется открытие отдельного субсчета, а сам резерв начисляется на те же счета, что и регулярная заработная плата сотрудников. Начисление страховых взносов осуществляется по аналогичному принципу, но в данном случае его нужно укатывать в корреспонденции вместе со счетом резерва, а не с теми счетами, по которым указываются расчеты с различными внебюджетными фондами.

Сальдо, которое составляется по счету 96, в процессе составления периодической отчетности, должно указываться в пассиве баланса, и для этого используется отдельная строка 1540. Стоит отметить, что если резервы в компании формируются исключительно в бухгалтерском учете, то в таком случае база, по которой будет рассчитываться налог на прибыль, не будет сокращаться.

И при этом появятся временные налоговые разницы. Если же в учетной политике, на основании которой составляется налоговый учет, указывается, что данный резерв должен учитываться в процессе расчета налога на прибыль, то в таком случае можно сформировать его в том порядке, который устанавливается нормами статьи 324.1 Налогового кодекса.

Образец журнала регистрации отпусков

Методика расчета сумм

Так как в соответствии с действующим законодательством не устанавливается формула, по которой рассчитывается сумма резерва, каждой компании предоставляется право определить ее полностью самостоятельно, но в любом случае разработанный способ должен обязательно отражаться в учетной политике.

Любые оценочные обязательства должны быть предельно приближенными к достоверной оценке возможных расходов.

Резерв должен указываться в соответствии с имеющимися фактами хозяйственной деятельности компании, в то время как расчет должен проводиться в соответствии с накопленным опытом работы и, если есть необходимость, с определенными мнениями квалифицированных экспертов. Другими словами, все проведенные расчеты нужно подкреплять некоторым пакетом документов, которые будут обосновывать правильность их проведения.

Скачать образец заполнения графика отпусков

Таким образом, чтобы обосновать сумму рассчитанного резерва, нужно иметь определенный способ расчета, закрепленный в учетной политике и подтверждающий достоверность проведенной оценки расходов, а также первичный документ, по которому будет отражаться рассчитанный резерв. К этому документу должна прикладываться также та «первичка», данные из которой были использованы в процессе проведения расчетов.

На сегодняшний день есть несколько способов, с помощью которых может проводиться расчет резерва средств, выделенных для выплаты отпусков.

Стоит отметить один из них, который пользуется широким распространением, так как отличается неплохой точностью:

  • Все сотрудники распределяются по всем подразделениям для того, чтобы определиться с используемыми счетами начисления затрат.
  • Получается информация об общем количестве дней отпуска, который предусматривается каждому отдельному работнику. Эта процедура не должна вызывать каких-либо сложностей, если в компании используется автоматизированная система сбора информации. Суммироваться эти дни должны по каждой отдельной группе работников.
  • Рассчитывается средняя дневная зарплата сотрудников по каждой отдельной группе. Чтобы это сделать, вся сумма зарплаты сотрудников, полученная ими на протяжении предыдущего периода, сначала делится на общее число календарных дней данного периода, а после этого делится на количество работников в группе.
  • Рассчитывается сам резерв путем суммы произведения среднедневной зарплаты, количества работников и календарных дней периода и такого же произведения, умноженного на суммарную ставку страховых взносов.

При этом сразу стоит отметить тот факт, что самым точным способом проведения расчетов будет расчет, который проводится индивидуально по каждому отдельному сотруднику, так как в этой ситуации общая сумма резерва будет включать в себя сумму обязательств перед каждым отдельным сотрудником, но при наличии большого количества сотрудников эта процедура будет крайне трудоемкой.

Формирование проводок

В соответствии с ПБУ 8/2010 все обязательства компании, связанные с выплатой отпускных, должны формироваться на тех счетах, по которым отражается стандартная зарплата.

Начисление осуществляется по кредиту 96, в то время как дебет данного счета может быть одним из следующих:

В балансе данный резерв должен указываться в графе 1540, причем его сумма должна иметь аналогичное значение с кредитовым сальдо, указанным по 96 счету соответствующего субсчета.

В основном используются стандартные проводки в виде Дт20 Кт96, если деньги перечисляются в соответствующий резервный фонд, или же Дт96 Кт70, если выдаются отпускные и компенсации, начисленные за неиспользованный период отдыха.

Корректировка и списание для неиспользуемого отдыха при увольнении

Случаются такие ситуации, что сформированного ранее резерва не хватает для того, чтобы полностью покрыть отпускные выплаты, и в такой ситуации расходы должны аккумулироваться на счетах производства путем дублирования проводок по начислению заработных плат. В частности, это может быть Дт20, 23, 26 или 44 и Кт70. Сумма превышения или, наоборот, остатка должна учитываться в процессе будущего расчета резерва.

В налоговом учете

Данный резерв в налоговом учете может создаваться теми компаниями, которые пользуются методами начисления, и в такой ситуации сумма тех отчислений, которые делаются в резерв, в дальнейшем могут использоваться в целях сокращения налогооблагаемой прибыли в текущем году.

Компании, которые не пользуются кассовым методом, не могут создавать резерв в налоговом учете, так как расходы при данном методе всегда учитываются только после того, как будут фактически уплачены, то есть могут сокращать базу по налогу только после выплаты из резерва тому или иному сотруднику. Ежемесячная сумма отчисления в резерв должна учитываться в процессе проведения расчета налога на прибыль в числе затрат на оплату заработной платы работников.

При этом момент учета суммы отчислений в данном случае будет непосредственно зависеть от того, к каким именно расходам относятся выплаты – к прямым или косвенным.

Компании могут самостоятельно прописать в своей учетной политике полный перечень прямых затрат, имеющих отношение к выполнению всевозможных работ, услуг или производству товарной продукции, вследствие чего бухгалтер самостоятельно имеет право принять решение о том, в какие именно расходы будет записываться отчисление в резерв.

К примеру, те затраты, которые потребовались для формирования резерва на оплату отпускных работников, занимающихся в производственных процессах, могут относиться к прямым расходам, если в соответствии с учетной политикой их заработная плата включена в число прямых затрат.

Также бухгалтер имеет право использовать и другой порядок. К примеру, действующим законодательством предусматривается возможность включения всех отчислений в резерв косвенных расходов вне зависимости от того, для оплаты чьих именно отпусков он создается.

Все резервные отчисления, которые относятся к категории прямых затрат, должны учитываться в процессе расчета налога на прибыль при проведении реализации товарной продукции, в стоимости которой они учитывались.

При этом резервные отчисления, относящиеся к косвенным расходам, должны учитываться в процессе расчета налога на прибыль в процессе начисления, а если компанией предоставляются услуги, то в таком случае все косвенные или прямые затраты могут учитываться непосредственно в момент их перевода.

В торговых компаниях все отчисления в резерв будущих выплат относятся к категории косвенных затрат, в связи с чем в момент начисления они должны учитываться в процессе расчета налога на прибыль.

Если при создании и дальнейшем использовании резерва информация, указанная в налоговом и бухгалтерском учете, различается между собой, то в таком случае компании нужно будет вести уже отдельный налоговый регистр, форма которого разрабатывается самостоятельно.

Для УСН или ЕНВД

Если компания работает на каких-то специальных режимах, то в таком случае при составлении бухгалтерского учета формирование этого резерва осуществляется в стандартном порядке, так как возможность создания налогового резерва при использовании упрощенной системы не предусматривается.

Объясняется это тем, что если компания оплачивает со своих налогов единый доход, она не берет в учет никакие расходы, включая и те затраты, которые относятся к резервным отчислениям. Для компаний, использующих в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», учет затрат осуществляется только после того. Как они будут фактически оплачены.

Точно также налоговый резерв не будет создаваться и при ЕНВД, так как компании при этом режиме не берут в учет никакие виды затрат.

Как происходит инвентаризация

Источник: http://buhuchetpro.ru/uchet-rezerva-otpuskov/

Резерв по отпускам в налоговом и бухгалтерском учете проводки

Резерв по отпускам в налоговом и бухгалтерском учете

Меню

– Новости – Резерв по отпускам в налоговом и бухгалтерском учете проводки

Каждая организация должна ежегодно приводить в соответствие учтенные расходы с фактическими. Для этого проводятся инвентаризационные мероприятия по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Этот порядок регламентирован статьей 324 Налогового Кодекса, действующего на территории Российской Федерации.

Чтобы провести инвентаризацию бухгалтерам необходимо использовать данные бухгалтерского и налогового учета, в которых отражаются записи о фактически начисленных отпускных и сумме сформированного отпускного резерва.

Частые вопросы и ответы на них про отпускной резерв Вопрос №1. Обязательно ли компании формировать отпускной резерв? Несмотря на то, что в Федеральном законодательстве предусмотрен порядок формирования отпускных резервов, каждая организация должна самостоятельно решать для себя, будет ли она его создавать.

Создаём резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учёте

Формирование обязательно для всех организаций, за исключением применяющих упрощенные способы ведения учета и составления отчетности. Формирование — право налогоплательщиков, уплачивающих налог на прибыль и учитывающих доходы и расходы по методу начисления.

Порядок создания в большей степени определяет сама организация. Порядок создания в большей степени определен налоговым законодательством.

Отличий в порядке формирования резерва на оплату отпусков в бухгалтерском и в налоговом учете, гораздо больше: проще, наверное, назвать, в чем их сходство.

, если не единственная, общая черта – обязательное отражение в учетной политике (бухгалтерской и налоговой, соответственно). А в остальном это два разных, никак не связанных между собой, объекта учета.

Поэтому формирование резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете не обязывает формировать такой резерв и в налоговом учете, и наоборот.

Резерв на оплату отпусков в налоговом учете

Внимание Если компания принимает решение не создавать отпускной резерв, ей все равно нужно отразить этот факт в учетной политике.

Важным моментом, который должны учитывать бухгалтера, является процедура покрытия расходов из отпускного резерва.

Из него можно покрывать только отпускные, а также начисленные на них страховые взносы.

При этом если сотрудник получает от компании компенсацию за неиспользованный отпуск, то эти суммы не покрываются за счет резерва.

Если ответственные лица нарушат нормы Федерального законодательства, касающиеся процедуры формирования и использования отпускного резерва, то к ним контролирующие органы применят штрафные санкции.

Отражение резерва в учетной политике Факт создания отпускного резерва в обязательном порядке должен отражаться в учетной политики компании.

Это делается для того, чтобы организация могла оптимизировать свою налоговую нагрузку.

Создание резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете

Вместо приложения компания может утверждать форму сметы отдельным приказом.

Как в отпускной резерв делается расчет отчислений? В том случае, когда компания приняла решение создать отпускной резерв, ей необходимо будет включать в расходы на оплату труда суммы ежемесячных резервных отчислений.

Таким образом, будет осуществляться не только планирование, но и выравнивание расходов каждого налогового периода. Что следует понимать под понятием «оплата труда», которое непосредственным образом влияет на формирование отпускного резерва:

  • фонд оплаты труда;
  • дневная заработная плата (средняя);
  • суммы выплат за отпуск;
  • суммы выплат за неиспользованный отпуск.

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете

Работникам выплачены отпускные 50 70 Каждый бухгалтер должен отражать операции, связанные с созданием и использованием отпускного резерва в следующих учетных регистрах: Документ Создается отпускной резерв Бухгалтерская справка Начисляются отпускные Ведомость начисления зарплаты Начисляются страховые взносы* Ведомость начисления зарплаты С суммы отпускных удерживается НДФЛ Ведомость начисления зарплаты Работникам выплачены отпускные Расходный кассовый ордер * учет расчетов по страховым взносам в 2018 Основные отличия отпускного резерва в бухгалтерском и налоговом учете Чтобы понять, чем отличается процесс формирования и использования отпускного резерва в налоговом и бухгалтерском учете нужно рассмотреть основные моменты: Налоговый учет Бухгалтерский учет Отпускной резерв компания создает в начале отчетного года.

Резерв на оплату отпусков

НК РФ).В обратном случае, разницу нужно учесть в составе затрат на оплату труда (п. п. 3, 4 ст. 324.1 НК РФ). Сделать это необходимо на 31 декабря. В завершение отметим, что фирма может принять решение не создавать резерв в следующем году.

Тогда, если фактические затраты на отпуска больше суммы резерва, то разницу между этими суммами надо включить в расходы на оплату труда на 31 декабря текущего года.

Если же она меньше, то разницу между этими суммами надо включить во внереализационные доходы на эту же дату.

Бухгалтерский и налоговый учет резервов на предстоящую оплату отпусков

Важно В учетной политике помимо отпускного резерва юридическое лицо должно отражать следующие моменты:

  • каким способом будет проводиться резервирование;
  • максимальная сумма отчислений в отпускной резерв;
  • величина ежемесячных отчислений в процентном соотношении.

Определение ежемесячного процента отчислений Порядок определения ежемесячного процента отчислений в отпускной резерв регламентируется 324 статьей Налогового Кодекса РФ. Организация, которая создается такой резерв, обязана составить специальную смету.

При этом в соответствующем налоговом регистре должны отражаться фактические суммы отчислений. Каждая компания самостоятельно разрабатывает форму такой сметы, так как законодательством не предусмотрена типовая форма.

После этого разработанный бланк расчета утверждается приложением, являющимся неотъемлемой частью учетной политики.

Резервы отпусков — проводки бухучета

Цель его создания – для включения расходов на отпуска в состав расходов на оплату зарплаты Процесс создания отпускного резерва отражается в отчетности в тот день, когда был издан соответствующий приказ по предприятию Процесс создания регламентируется Налоговым Кодексом РФ Порядок создания отпускного резерва определяет компания Формирование отпускного резерва является правом юридического лица, являющегося плательщиком налога на прибыль Формирование является обязательным для всех организаций, кроме тех, которые используют упрощенный налоговый режим Инвентаризация отпускных резервов Ежегодно субъекты предпринимательской деятельности, которые являются плательщиками налога на прибыль, должны проводить инвентаризацию. Это делается из-за того, что сумма фактически начисленных отпускных, как правило, не совпадает с суммой отчислений, которые делала компания в соответствующий резерв.

Это значит, что работники основного производства, чья заработная плата начисляется по дебету счета 20 «Основное производство», будут объединены в одну группу, а работники, чья деятельность связана с продажей товаров, — в другую, если их заработная плата начисляется по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Далее можно переходить к одному из 3 предлагаемых способов определения размера резерва отпусков.

Способ 1 Резерв (кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков») рассчитывается исходя из среднего дневного заработка каждого конкретного работника. Для этого на каждую отчетную дату (конец месяца, квартала или года, как определила организация) для каждой группы работников необходимо сделать следующее: Шаг 1.

Источник: http://yuruos.ru/rezerv-po-otpuskam-v-nalogovom-i-buhgalterskom-uchete-provodki/

Резерв по отпускам в налоговом и бухгалтерском учете

Резерв по отпускам в налоговом и бухгалтерском учете

Если по результатам инвентаризации окажется, что фактические расходы на оплату отпусков (с учетом страховых взносов) превышает сумму сформированного за год резерва, то образовавшуюся разницу, не покрытую за счет резерва, надо списать в расходы на оплату труда текущего года (п. п. 7, 16 ст. 255 НК РФ, п. 3 ст. 324.1 НК РФ). Таким образом, правила статьи 324.

1 и требования ПБУ 8/2010 отличаются существенно.

И даже если учетной политикой организации установлено, что в отношении предстоящих отпусков порядок определения величины оценочных обязательств аналогичен порядку расчета резервов в налоговом учете (так называемый нормативный метод), бухгалтер должен быть готов к тому, что суммы оценочных обязательств и суммы отчислений в резерв будут различаться.

Создание резерва на оплату отпусков в налоговом учете

Вместо приложения компания может утверждать форму сметы отдельным приказом.

Как в отпускной резерв делается расчет отчислений? В том случае, когда компания приняла решение создать отпускной резерв, ей необходимо будет включать в расходы на оплату труда суммы ежемесячных резервных отчислений.

Таким образом, будет осуществляться не только планирование, но и выравнивание расходов каждого налогового периода. Что следует понимать под понятием «оплата труда», которое непосредственным образом влияет на формирование отпускного резерва:

  • фонд оплаты труда;
  • дневная заработная плата (средняя);
  • суммы выплат за отпуск;
  • суммы выплат за неиспользованный отпуск.

Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1с:предприятии 8»

В документе Отражение зарплаты в бухучете за апрель 2015 года на закладках Начисленная зарплата и взносы и Выплата отпусков за счет оценочных обязательств сформирован вид операции Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств и резервов (рис. 3). Рис. 3.

Документ «Отражение зарплаты в бухучете» Сумма этой операции равна сумме начисленных отпускных. Для облегчения восприятия в таблице 2 собраны показатели расчета оценочных обязательств сотрудника Красновой Р.З.

из закладки Расчет оценочных обязательств по отпускам документов Начисление оценочных обязательств по отпускам за период с января по июнь. Таблица 2. Расчет оценочных обязательств по отпускам Красновой Р.З.

Налоговый учет резерва на оплату отпусков

Списание остатков оценочных обязательств, если организация приняла решение со следующего года не формировать оценочные обязательства по отпускам (имея такое право) Дебет 96 Кредит 91 Остаток (избыточность) оценочных обязательств на конец отчетного периода учитывается при расчете оценочного обязательства на следующую отчетную дату Счет 96 не закрывается, поскольку обязательство по предоставлению отпусков работникам не прекращается на последнее число отчетного периода Резервы предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете Для целей налогообложения прибыли применяется термин «Резервы предстоящих расходов на оплату отпусков». Целью создания этого вида резерва в налоговом учете является постепенное и равномерное списание расходов на оплату отпусков работников.

Резерв по отпускам в бухгалтерском и налоговом учете

В документе Начисление оценочных обязательств по отпускам обязательства (резервы) заполняются автоматически исходя из сумм начислений, взносов и выплат за счет обязательств текущего месяца, рассчитанных в документах Расчет зарплаты и Отражение зарплаты в бухучете.

Новые виды операций для учета оценочных обязательств, резервов и отпусков В документ Отражение зарплаты в бухучете для дальнейшего формирования в бухгалтерской программе проводок по списанию накопленных ранее обязательств и резервов добавлены следующие виды автоматических операций:

  • ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств — для отражения отпускных, начисляемых в счет ранее сформированных в бухгалтерском учете обязательств.

Неиспользованная в отчетном году сумма отпускного резерва должна переноситься на следующий год. Бухгалтерам таких организаций нужно учитывать один нюанс. В налоговом и бухгалтерском учете процесс создания отпускного резерва будет отличаться. Пример: В бухгалтерском учете процесс создания отпускного резерва отражается Кт 96 Дт 20.

В налоговом учете компания может не отражать момент его создания. В бухгалтерском учете процесс создания и использования отпускного резерва должен отображаться следующим образом: Кредит Дебет Создается отпускной резерв 96 20 Начисляются отпускные 70 96 Начисляются страховые взносы 69 96 С суммы отпускных удерживается НДФЛ (см.

→ «Калькулятор НДФЛ в Excel»).

Резерв по отпускам в налоговом и бухгалтерском учете проводки

Чтобы привести в соответствие фактические расходы с расходами, учтенными в течение года, организации необходимо провести инвентаризацию резерва по состоянию на 31 декабря текущего года (п. 4 ст.

324.1 НК РФ). Для этого можно воспользоваться данными регистра налогового учета резерва на оплату отпусков, в котором отражена сумма резерва, начисленная за год, и сумма фактически начисленных отпускных.

Дальнейшие действия зависят от того, будет создаваться резерв на оплату отпусков в следующем году или нет.

  1. Резерв на оплату отпусков будет создаваться в следующем году.
  • Необходимо определить остаток резерва, который может быть перенесен на следующий год.

Источник: http://pbcns.ru/rezerv-po-otpuskam-v-nalogovom-i-buhgalterskom-uchete/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.